Dreptul de a aplica partea neimpozabilă a bazei de impozitare a soțului/soției
Contribuabilul este îndreptățit să aplice partea neimpozabilă a bazei impozabile soțului (soției) numai din baza impozabilă parțială din venitul din activități dependente și din venitul din afaceri sau alte activități independente sau din totalul acestora, adică din -sumat munca efectuată activ, în funcție de baza impozabilă raportată.
Baza de impozitare parțială calculată din așa-numitul venitul pasiv (de exemplu, venitul din închirierea de bunuri imobile, veniturile din premii fără numerar, venitul din vânzarea de bunuri imobile, venitul din plata unui certificat de acțiune) nu poate fi redus cu partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soție (sot).
Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soție poate fi solicitată de contribuabil numai dacă soțul locuiește cu contribuabilul în gospodărie și îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:
- a îngrijit un minor dependent care trăiește cu contribuabilul în gospodărie; un copil aflat în întreținere este considerat a fi un copil până la vârsta de 3 ani, resp. 6 ani de viață conform § 3 alin. 2 din Legea nr. 571/2009 Coll. privind alocația parentală și modificările aduse anumitor acte, astfel cum a fost modificat)
- în perioada fiscală relevantă, a primit o indemnizație în numerar pentru custodie în conformitate cu Legea nr. 447/2008 Coll. privind prestațiile în numerar pentru a compensa dizabilitățile severe și modificarea anumitor legi
- a fost inclus în registrul căutătorilor de locuri de muncă
- consideră un cetățean cu handicap
- este considerat a fi un cetățean cu handicap sever
În cazul în care condițiile de mai sus sunt îndeplinite doar pentru una sau mai multe luni calendaristice în perioada de impozitare, contribuabilul poate reduce baza de impozitare cu partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soț, care corespunde 1/12 din partea neimpozabilă pentru fiecare lună calendaristică la începutul căreia au fost îndeplinite condițiile.aplicarea acestei părți neimpozabile a bazei de impozitare.
Calculul părții neimpozabile a bazei de impozitare pentru soț
Dacă contribuabilul ajunge la 2020 în perioada de impozitare o bază de impozitare egală sau mai mică de 37.163,36 EUR, partea neimpozabilă a bazei de impozitare este:
- 4 035,84 EUR dacă soția (soțul) care locuiește cu el în gospodărie nu avea venituri proprii
- diferența dintre suma de 4.035,84 și venitul propriu al soției (soțului) care locuiește cu el în gospodărie, dacă soția (soțul) a avut un venit propriu care nu depășește suma de 4.035,84 EUR
- zero dacă soția (soțul) care locuia cu el în gospodărie avea un venit propriu de peste 4.035,84 EUR
Dacă baza impozabilă a contribuabilului în perioada de impozitare este 2020 mai mare de 37.163,36 EUR, partea neimpozabilă a bazei de impozitare este:
- diferența dintre suma de 13.326,68 (63,4 ori minimul de existență valabil, care la 1.1.2020 reprezintă suma de 210,20 EUR) și un sfert din baza impozabilă a contribuabilului dacă soțul care locuiește cu el în gospodărie nu avea venituri proprii; dacă această sumă este mai mică decât zero, partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soț este egală cu zero
- diferența dintre suma de 13.326,68 și un sfert din baza impozabilă a contribuabilului mai puțin venitul propriu al soției (soțului) care locuiește cu el în gospodărie, dacă soția (soțul) avea propriile venituri; dacă această sumă este mai mică decât zero, partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soț este egală cu zero
Calculul veniturilor proprii ale soției
Venitul propriu al soției include orice venit, chiar dacă este scutit de impozitul pe venit, cu excepția primei salariaților, a primei fiscale, a majorării pensiei de incapacitate și, pe lângă prestațiile sociale de stat, reduse cu primele plătite și contribuțiile de asigurări sociale și de sănătate, pe care era obligată să o plătească.
Beneficiile sociale de stat includ numai:
- indemnizație de naștere,
- alocație pentru mai mulți copii congenitali,
- alocație pentru înmormântare,
- indemnizație parentală,
- Beneficiile copilului,
- supliment la alocația pentru copii,
- 13. pensie,
- supliment de pensie pentru deținuții politici
- alocație pentru un reprezentant sportiv (Legea nr. 112/2015 col. privind alocația pentru un reprezentant sportiv și de modificare a legii nr. 461/2003 col. privind asigurările sociale, cu modificările ulterioare),
- indemnizație compensatorie pentru mineri.
Notă: maternitate, prestații de boală, toate tipurile de pensii, câștiguri etc. sunt incluse în venitul total al soției și au un impact asupra valorii părții neimpozabile a bazei de impozitare pe care soțul o va aplica soției.
Întrebarea nr. 1 - Dreptul la NČZD pentru o soție care îngrijește un copil de 4 ani
Soția contribuabilului are grijă de un copil în vârstă de 4 ani care nu are o stare de sănătate nefavorabilă pe termen lung. Contribuabilul poate pretinde o parte neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soția sa, deoarece soția nu primește niciun venit?
Răspunsul
Partea neimpozabilă a bazei de impozitare pentru soție nu mai poate fi solicitată de contribuabil, deoarece copilul îngrijit de soție a depășit vârsta de 3 ani și, prin urmare, condiția legală pentru aplicarea NČZD soției nu este întâlnit.
Întrebarea nr. 8 - Calculul NZZD pe soție, dacă soția primește indemnizație de maternitate și venituri din muncă
În 2020, soția contribuabilului va primi venituri din muncă în două luni în valoare de 1.512 EUR, precum și venituri din maternitate în valoare de 1.215 EUR (venituri totale 2.727 EUR). Baza de impozitare realizată de soți va fi de 38.712,00 EUR. Cât de mult NČZD pe soție poate pretinde un soț?
Răspunsul
Venitul obținut din activități dependente și valoarea concediului de maternitate intră în totalul veniturilor proprii ale soției, care afectează în mod direct suma de NČZD pe soție. Soțul solicită soția NZZD în valoare de 921,68 euro, cu condiția ca soția să aibă grijă de un copil aflat în întreținere până la 3 ani pe tot parcursul anului 2020. Calculul NZZD pentru soție este după cum urmează: [13.326,68 - (38.712: 4) - 2 727] = 921,68 euro,
Întrebarea nr. 9– Calculul NZZD pe soție, dacă soția nu are venituri
Soția nu va avea venituri în 2020. Ea are grijă de un copil minor în vârstă de 2 ani. În ce măsură un soț poate pretinde o parte neimpozabilă împotriva soției sale dacă baza sa fiscală este mai mică de 36 256,38 EUR ?
Răspunsul
Dacă soția nu primește niciun venit, soțul va aplica partea neimpozabilă a bazei de impozitare a soției în 2020 în valoare totală de 4.035,84 EUR.