În perioadele de criză, trebuie eliminate în mod explicit măsurile anti-afaceri.
Sistemul fiscal slovac a sărbătorit recent cea de-a 30-a aniversare. În acea perioadă, a experimentat întorsături mari. Cea mai mare reformă a avut loc în 2003, ceea ce a adus un impozit fix. De atunci, au existat unele corecții și multe „călătorii obligatorii” sub forma punerii în aplicare a directivelor fiscale europene. Din punctul de vedere al antreprenorilor, acest lucru nu a fost nimic semnificativ sau pozitiv. Sistemul fiscal nu a suferit cu adevărat o reformă majoră în ultimii ani. O problemă și mai mare este că au intrat în sistem o serie de „buruieni raid”, adică măsuri fiscale care sunt explicit.
Declarația programului guvernului a ridicat așteptările antreprenorilor că va exista o corecție relativ rapidă sub forma reformei fiscale-fiscale, care va eradica aceste buruieni. Aceste așteptări au fost confirmate în repetate rânduri de Comisia Europeană, care a recomandat sprijinul Slovaciei pentru inovare, știință și cercetare în ceea ce privește sustenabilitatea economică pe termen lung. Întrucât Slovacia se afla pe locul 22 în evaluarea inovațiilor în 2019, ne așteptam la sprijinul rapid și masiv din partea legislației. Cu toate acestea, pe baza cooperării periodice în comentariile asupra legislației, am fost informați că Ministerul Finanțelor nu pregătește doar o reformă fiscală în această perioadă, care ar putea fi efectivă de la 1 ianuarie 2021, ci chiar măsuri parțiale care ar aduce Slovacia cel puțin la un nivel competitiv în cadrul UE.
Manifestul fiscal 2020
O coaliție largă formată din 15 asociații patronale, camere de comerț și asociații profesionale a pregătit un set de recomandări pentru îmbunătățirea politicii fiscale. Acest document nu înlocuiește o reformă fiscală cuprinzătoare, dar conține măsuri pro-reforme parțiale și aplicabile în mod rapid rapid în zonele în care Slovacia rămâne cu mult în urma celor mai apropiați vecini ai Visegrad Four, precum și cu media UE.
Scopul nostru este să modificăm legile fiscale în cinci domenii. Vrem ca sistemul fiscal să sprijine inovația și investițiile, să sprijine recapitalizarea companiilor, să realizeze deprecierea fiscală a activelor, să elimine obstacolele din calea reorganizării afacerilor și să elimine dezavantajele comparative ale Slovaciei în domeniul TVA.
Propunerile noastre vor ajuta într-adevăr la simplificarea activității în practică.
Sprijin fiscal semnificativ pentru inovare și investiții
Inovația poate aduce mult bine statului. Dacă o companie inventează ceva nou și îl vinde în întreaga lume, este mai rezistentă la criză, are capacitatea de a genera mai multe vânzări și profit și, astfel, mai multe venituri fiscale pentru stat. Inovațiile sunt de obicei asociate cu un risc de afaceri mult mai mare decât activitățile operaționale normale și necesită costuri financiare mai mari asociate cu investiția, sau cu măsuri de formare sau organizaționale. De aceea, inovația merită mai mult sprijin și condiții fiscale mai bune. Inovația nu înseamnă doar o nouă rachetă spațială care va zbura spre Marte și înapoi. Inovațiile sunt, de asemenea, eforturi zilnice de îmbunătățire a produsului, serviciului, introducerea ambalajelor mai ecologice, scurtarea drumului către client, reducerea amprentei de carbon, automatizarea producției și altele asemenea, ceea ce se traduce printr-o mai bună eficiență a companiei, venituri și, în consecință, creșterea taxelor pentru stat.
Statul poate impozita sprijinul pentru inovare într-un mod simplu. Firmele plătesc impozite pe profit, adică diferența dintre venituri și cheltuieli, iar sprijinul fiscal poate fi de ambele părți. În ceea ce privește veniturile, este posibil să se beneficieze companiile taxând doar jumătate din veniturile din inovație. Este exact ceea ce permite regimul Patent Box, pe care îl avem aici de doi ani. Până în prezent, însă, este greu de utilizat, deoarece modul în care este configurat ia în considerare nevoile afacerii doar minim. De exemplu, legea oferă un regim fiscal preferențial companiilor de software care vând software sub formă de licențe, dar nu oferă aceeași opțiune companiilor care vând software ca serviciu și din punct de vedere comercial nu există nicio diferență. Antreprenorii spun că vânzarea de software ca serviciu este în prezent un model mult mai preferat și utilizat decât modelele licențiate, deoarece oferă clientului mai multă flexibilitate.
Avantajul fiscal pentru companii poate fi, de asemenea, din partea costurilor sub forma unei deduceri mai mari a costurilor. Să luăm un exemplu. Compania va cheltui o mie de euro pe inovație, de exemplu pe salariile lucrătorilor de laborator, iar statul îi va permite să deducă alte două mii din impozite ca un cost „fictiv”. În acest fel, statul poate rambursa antreprenorului aproape jumătate din costurile inovației. Trebuie să recunoaștem că superdeducția slovacă cu 200% a costurilor de cercetare și dezvoltare este una dintre cele mai mari din UE. Din păcate, catalogul de costuri la care pot fi aplicate este limitat, iar țările din jur au un set mult mai larg. Legislația slovacă permite o superdeducere a salariului unui angajat care creează și testează un prototip de produs nou. Dacă compania nu plătește pentru a-și păstra propriul angajat pentru această activitate și preferă să cumpere un test prototip ca serviciu extern, statul îi dă spatele acestui antreprenor și superdeducerea costului serviciului nu va permite.
Recapitalizarea companiilor
În ansamblu, criza complică accesul la finanțare, indiferent dacă este vorba de datorii, adică de bancă, dar cu atât mai mult la capitalul propriu, adică la intrările investitorilor în capitalul propriu al companiei. Economiile populației pot avea ocazia. De asemenea, Comisia Europeană intenționează să utilizeze nu numai resurse publice uriașe în legătură cu actualul plan de redresare, ci și pregătește stimulente pentru implicarea capitalului privat. Scopul sprijinului fiscal propus în acest domeniu este de a permite o „circulație” mai eficientă a investițiilor persoanelor fizice în companiile slovace, astfel încât acestea să fie motivate să reinvestească fructele investițiilor anterioare de succes în noi proiecte. Datorită scutirii lor, momentul impozitării veniturilor în domeniul investițiilor într-o companie calificată, presupunând reinvestirea continuă a profiturilor, este mutat până la momentul consumului privat al acestor fonduri de către o persoană fizică. Un sistem similar funcționează în mai multe țări, inclusiv în Regatul Unit, Irlanda, Franța, Suedia, Germania și alte țări.
Planuri de stocuri ale angajaților
În Tax Manifest 2020, el propune îmbunătățirea regimului fiscal pentru planurile de acțiuni ale angajaților. Acțiunile angajaților sporesc implicarea managerilor cheie și a angajaților în inovație și, în același timp, motivează mai mult decât un salariu fix. În același timp, este o opțiune avantajoasă în ceea ce privește gestionarea fluxului de numerar al companiei, deoarece acestea sunt mai puțin costisitoare pentru companie decât salariile obișnuite. Acesta este un aspect important în perioade de criză. Declarația de program a guvernului în acest domeniu declară, de asemenea, sprijin pentru capitalul intern și, prin urmare, este adecvat să se implementeze acest sprijin prin legislație.
Realizarea deprecierii fiscale a proprietății
Imobilizările corporale, cum ar fi utilajele și clădirile, sunt cheltuite de companii sub formă de amortizare. Spre deosebire de deprecierea contabilă, care ia în considerare viața reală utilă a activelor, amortizarea fiscală funcționează conform tabelelor normative, care determină cu precizie durata de viață fiscală a categoriilor individuale de active. Aceste tabele au fost create acum 30 de ani și au fost foarte puțin actualizate de atunci. Mai multe perioade de amortizare fiscală nu corespund cu viața reală a activului. De exemplu, computerele sunt depreciate pe parcursul a patru ani, chiar dacă nu durează mai mult de doi ani. Clădirile de birouri sunt amortizate de peste 40 de ani și, în practică, nu vor dura atât de mult fără reconstrucție. În străinătate, vedem în mod obișnuit că perioadele de depreciere fiscală sunt aliniate cu viața economică a activelor.
Mod mai eficient de creditare a profiturilor și pierderilor în timp
Profiturile și pierderile nu pot exista unul fără celălalt. Atunci când un antreprenor plătește impozitul pe venit de stat, se așteaptă în mod natural ca statul să-i permită să deducă pierderea fiscală și să returneze o parte din impozit, astfel încât numai banii reali să fie impozitați în cele din urmă. Deducerea pierderilor ia în mod normal forma reportării pierderilor fiscale în anii următori. Aceasta înseamnă că, dacă un antreprenor raportează o pierdere în 2020, el ar deduce această pierdere din profiturile viitoare. În vremurile incerte actuale, este mult mai logic ca companiile să deducă pierderile din trecut. Acest concept are mai multe țări, iar Republica Cehă intenționează cel mai recent să îl introducă. Contribuabilii cehi vor putea deduce pierderea fiscală pentru 2020 din vechile profituri impozitate în 2018 și 2019. Diferența va fi plata în plus a impozitului pe care statul o va restitui contribuabilului, iar antreprenorul poate folosi imediat banii astfel obținuți pentru a economisi sau să dezvolte compania.
Eliminarea obstacolelor fiscale din calea reorganizării afacerii
Impozitarea combinărilor de întreprinderi, cum ar fi fuziunile, fuziunile, diviziunile sau investițiile nemonetare în capitaluri proprii, aduce cele mai mari complicații antreprenorilor. Dacă un antreprenor din Slovacia dorește să combine două dintre companiile sale într-una sau, dimpotrivă, să împartă o companie în două companii separate, statul ia un impozit din aceste reorganizări, chiar dacă antreprenorul nu câștigă niciun ban. În cazul unei fuziuni, fuziuni sau diviziuni, legea impune ca societatea care fuzionează să își reevalueze toate activele în funcție de valoarea de piață și să impoziteze această reevaluare. Acest lucru este unic în Europa, deoarece aceste tranzacții nu realizează venituri reale, impozite nerealizate, venituri fictive sub forma unei creșteri a valorii proprietății de la achiziționarea acesteia. Întrucât în criză, antreprenorii vor căuta soluții rentabile prin restructurare, respectiv. raționalizarea structurilor lor, măsura ar permite astfel de reduceri să aibă loc fără obstacole fiscale. O astfel de modificare nu va fi o noutate în Legea privind impozitul pe venit, deoarece ar reprezenta doar o revenire la situația legislativă înainte de 2018.
Toate aceste exemple documentează că obiectivul Manifestului fiscal 2020 este creșterea competitivității companiilor care își desfășoară activitatea în Slovacia. Asistența de stat nu ar trebui să se limiteze la subvenții unice sau la compensarea veniturilor pentru perioadele de urgență oficială. După cum se subliniază în Manifestul fiscal, măsurile sensibile și sistemice din domeniul fiscal pot obține un efect pozitiv pe termen lung și, în același timp, stimulează companiile să inoveze și să desfășoare activități cu valoare adăugată mai mare. Și acest lucru este foarte important pentru sustenabilitatea pe termen lung a economiei slovace.
Manifestul fiscal 2020
Acesta este un set de propuneri în cel de-al cincilea domeniu, pregătite de Camera de Comerț Americană din Republica Slovacă (AmCham) și Asociația Slovacă a Finanțatorilor (SAF) în cooperare cu 13 asociații și camere.
1. Sprijin fiscal radical pentru inovare și investiții.
2. Sprijin fiscal pentru recapitalizarea companiilor.
3. Realizarea deprecierii fiscale a proprietății.
4. Un sistem mai eficient de compensare a profiturilor și pierderilor în timp și spațiu și eliminarea obstacolelor fiscale din calea reorganizării afacerilor.
5. Eliminarea dezavantajelor comparative ale Slovaciei în domeniul TVA.
Richard Panek, autor este vicepreședinte al Comitetului fiscal AmCham și partener fiscal EY